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没有时间像现在这样加快销售税法
  • 发表时间:2020-08-23 22:06
  • 来源:数度域

美国人已经习惯了在周末大甩卖时听到床垫销售商和汽车经销商的重复口号“我们付销售税”。然而,随着最高法院在南达科他州诉韦菲尔一案中的裁决,我们都将更加熟悉“你支付销售税”这句话。

这是因为wayfair的判决推翻了1967年美国国家检察官bellas hess诉伊利诺伊州一案的先例,并在1992年奎尔诉北达科他州一案中得到支持,在该案中,法院裁定,各州只有在公司在该州“有足够的实体存在”的情况下,才能要求公司征收销售税。

然而,在“南达科他州诉韦菲尔”一案中,法院裁定,将实际在场作为最低标准是“不合理和不正确的”。结果是,各州现在可以要求企业征收销售税,如果它们符合该州较低的“经济联系”标准——这是各州立法机构自行界定的条件。

附带损害

这对州政府来说是一个巨大的胜利,由于电子商务的兴起和每年数十亿美元的税收无法收回,这些州政府推翻奎尔的愿望近年来变得更加强烈。(有销售税的州的居民应该就在州外购买的物品提交使用税申报表,但大多数人没有)。通过要求偏远地区的卖家征收销售税,各州预计销售税收入将大幅增加,尤其是在这个假期。

不幸的是,恢复这一税收基础的斗争也很可能会以给电子商务企业带来负担的形式造成重大的附带损害。许多中小型电子商务公司利润微薄,几乎没有资源来确保他们对每份订单收取适当的销售税。事实上,法院过去决定不要求企业对跨州订单征收销售税的原因是,他们承认与这项任务相关的严重行政负担。

经济学家可以就这一决定的宏观影响展开辩论:这是否会导致那些拥有复杂税收结构的州的居民得不到足够的服务?它会不会因为开办或经营电子商务业务需要额外的行政费用而导致竞争降低?然而,企业主想知道的是这将如何影响他们的运营和盈利能力。

触发连接

[/h/在南达科他州,实体存在的条件仍然存在,但是它被一个经济联系规则所复杂化,该规则规定,如果你在当前或上一个日历年有价值100,000美元的销售额,或超过200笔涉及该州客户的交易,那么你必须对与该州客户的所有交易征收销售税。

考虑到南达科他州的定义为其他几十个已经通过或正在通过类似法律的州树立了榜样,这种类型的安全港门槛正在迅速成为常态。

更糟糕的是,公司被给予了极短的时间来遵守。这个决定是在6月份做出的,但是许多经济关系法已经生效,更多的将在明年初生效。许多企业有其他更直接的担忧,甚至不确定从哪里开始。虽然有技术解决方案,但实施起来需要时间和专业知识,而许多中小型企业却没有。

对saas的影响

wayfair的影响很大程度上是在电子商务上,但这并不意味着电子商务企业是唯一需要评估新经济关系法效果的企业。一些州要求通过互联网销售无形商品的公司,如软件即服务(saas ),在有经济联系的地方征收销售税。

现在,各州正在让纳税人更容易在他们的州触发销售税,saas、云计算和其他基于服务的业务过去从未担心过销售税(因为他们所在的州不对他们的产品征税),可能已经不符合规定,甚至不知道。

美国最高法院wayfair裁决的后果无疑造成了一种独特的局面,要求今天的企业立即解决由仓促起草的反动立法和解释所造成的销售/使用税收问题,这些立法和解释建立了经济联系阈值,生效日期为2018年下半年和2019年初。

需要合理的分析和决策,因为销售/使用税收责任的经济联系标准似乎不会很快消失。每项业务的正确决策可能有很大差异,从目前什么都不做到尽快在所有销售/使用管辖区注册,或者介于两者之间。

无论最终决定如何,企业都应该放弃投入内部资源或雇佣外部资源,以应对当前销售和使用税发展的影响。

从积极的一面来看,如果能够有效地建立有效的销售/使用税征收和汇款系统,对额外资源的需求可能只是暂时的。对于今天的现状,企业可能很适合雇佣第三方来通知他们新的义务何时产生,并解释需要采取什么行动。对于资源有限的中小型企业来说,自己跟踪变化可能是不现实的。

追求遵约

一旦企业接受了征收销售税是一项不会很快消失的商业义务这一事实,并且这一失误有可能使原本成功的企业破产,那么成本/收益分析中一个容易被忽视的因素就是,如果卖方在销售时不向买方征税,那么谁将有可能支付到期税款。

许多卖家可能没有完全意识到,他们未来的审计评估可能必须来自企业的营运资金——或者更夸张地说,来自企业的个人所有者或管理人员的口袋。

在今天的语境中,销售税和使用税被更恰当地视为买卖双方之间的决定,而不是将销售税视为企业与征税国之间的支付。在允许的情况下,买方要么在销售时纳税,要么企业可能在审计结束时纳税,审计可能在三年后无法联系原始买方支付到期税款时进行。

然而,在当今的技术条件下,遵守45个州和哥伦比亚特区的州和地方销售/使用税义务的艰巨任务可能不像企业主想象的那样令人生畏。

销售/使用税务合规肯定不像将应用程序下载到智能手机那么简单,但是,出于同样的原因,拥有重复、简单的业务流程和产品线的企业可能能够自动准备销售税申报单,并将税款汇到几乎每个申报期都可以“按下按钮”生成申报单的地点。

电子申报和电子支付也可以简化为以低成本方式完成的数据输入过程。

随着新的经济联系标准对销售/使用税提出了额外的注册要求,企业也必须采取下一步行动,并确定在注册销售/使用税时会自动触发哪些其他注册。一些州将向州务卿登记作为获得有效销售/使用税许可证的先决条件。

国务卿注册通常需要州内注册代理人在场,并且除了收取销售/使用税的费用外,还需要额外的注册费。

销售税登记并不自动要求提交所得税申报表,因为所得税nexus标准独立于销售/使用税标准。经济关系法可能要求销售/使用税申报,但州所得税申报则不是。

然而,各州可能会对注册销售/使用税的新企业进行调查,以准确确定新企业的所得税申报义务。企业需要充分了解其产生关联的活动的具体情况,以及他们被询问的问题,这些问题将决定所得税申报是否也到期。

尽管wayfair是一个销售/使用税案件,但各州也在仔细审查最高法院的分析,以确定在wayfair的理论基础下,是否有可能对法律进行新的解释,这可能会增加所得税支付或其他收入流入该州。

尽管自今年6月wayfair裁决以来,经济联系一直是许多企业关注的焦点,但企业不能忽视各州最近通过的其他法律,这些法律旨在对与该州没有经济联系的远程销售者征收销售/使用税。

市场联系,报告义务

market nexus法律规定了为远程销售者提供虚拟电子商务市场和关键服务的第三方的注册和收款义务。

亚马逊和易趣是受欢迎的市场卖家,他们都已经开始或将要开始对一些州在为他们的卖家建立的市场上执行的交易征收销售/使用税。企业可能不得不将通过市场进行的销售与直接在线销售区分开来,这样他们就可以正确地收取和汇出适用的销售,并在直接在线销售中使用税收。

当实际存在仍然是标准时,报告义务法被通过,要求非nexus远程销售者在其发票上通知购买者他们进行的非应税购买的使用税义务。

远程销售者也可能被要求将所有州内购买者信息发送给各州,因此各州可以直接联系州内购买者以收取应付的使用税。科罗拉多州是第一个通过报告义务法的州,大约有13个其他州也有这样的法律。这些要求可能需要与销售税和使用税的实际征收和汇款一样多的努力来实现合规。

即使在没有经济联系立法的州,如加利福尼亚州,没有实体存在的企业也不一定免除销售/使用税征收义务,因为许多州有广泛的“做生意”法规,可以被解释为为远程销售者创建销售/使用税联系。

此类法律规定,当在一个州"做生意"时,必须建立必要的联系,以履行征收销售税和使用税的义务。“做生意”的必要水平非常主观,在某些情况下很难预料。

因此,一种新的、激进的解释,即远程销售者在一个州“做生意”,可能会被各州更倾向于建立销售税关系,而不是试图在税收不利的立法机构中通过经济关系法,因为“实质性的实际存在”不再是压倒一切的标准。

在不久的将来,后路交会销售税的世界还有很多事情要看,但有一点是肯定的,企业应该教育自己所有可能的情况,这样他们就可以决定采取什么行动,什么时候应该采取。过去相对容易做出的决定,现在一点也不容易。

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